“非公益性項目”應(yīng)當根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。6. 本表“期末數(shù)”欄內(nèi)“本金”欄數(shù)字,反映各項目或各項目類別對應(yīng)的債務(wù)本金期末余額。其中,“公益性項目”應(yīng)當根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付款項”等科目期末貸方余額分析填列,“非公益性項目”應(yīng)當根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。本表“期末數(shù)”欄內(nèi)“利息”欄數(shù)字,反映各項目或各項目類別對應(yīng)的債務(wù)利息期末余額,其中,“公益性項目”應(yīng)當根據(jù)輔助賬“應(yīng)付利息”科目期末貸方余額分析填列,“非公益性項目”應(yīng)當根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。三、逾期公益性項目債務(wù)明細表(一)報表樣式逾 期 公 益 性 項 目 債 務(wù) 明 細 表編制單位: 年 月 日 單位:元債權(quán)人一般預(yù)算政府性基金預(yù)算國有資本經(jīng)營預(yù)算預(yù)算外非財政性資金年初逾期當期新增當期償還期末逾期年初逾期當期新增當期償還期末逾期年初逾期當期新增當期償還期末逾期年初逾期當期新增當期償還期末逾期年初逾期當期新增當期償還期末逾期合計(二)編制說明1.本表反映融資平臺公司當期逾期公益性項目債務(wù)增減變動及結(jié)余情況。2.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財政性資金”欄內(nèi)各“年初逾期”欄數(shù)字,應(yīng)當根據(jù)上年年末本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財政性資金”欄內(nèi)各“期末逾期”欄內(nèi)數(shù)字填列。3.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財政性資金”欄內(nèi)各“當期新增”欄數(shù)字,反映從年初到當期期末新增的逾期債務(wù),應(yīng)當根據(jù)輔助賬“銀行借款——逾期”、“應(yīng)付利息——逾期”等科目貸方發(fā)生額分析填列。4.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財政性資金”欄內(nèi)各“當期償還”欄數(shù)字,反映從年初到當期期末償還的逾期債務(wù),應(yīng)當根據(jù)輔助賬“銀行借款——逾期”、“應(yīng)付利息——逾期”等科目借方發(fā)生額分析填列。5.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財政性資金”欄內(nèi)各“期末逾期”欄數(shù)字,反映逾期債務(wù)的期末余額,應(yīng)當根據(jù)輔助賬“銀行借款——逾期”、“應(yīng)付利息——逾期”等科目期末貸方余額分析填列。四、擔保情況表(一)報表樣式擔 保 情 況 表編制單位: 年 月 日 單位:元擔保項目擔保金額已核實認定的擔保損失年初余額當期核實認定的擔保損失當期實際賠償金額已核實認定的擔保損失期末余額合計注:融資平臺公司注冊資本中的政府出資比例為 %。(二)編制說明1.本表反映融資平臺公司對外提供擔保的情況及經(jīng)核實認定的擔保損失的增減變動情況。2.本表“擔保項目”欄目,反映對外提供擔保的項目的具體名稱。本欄目應(yīng)當根據(jù)輔助賬簿及有關(guān)文件、合同的信息填列。3.本表“擔保金額”欄目,反映對外提供擔保的金額。本欄目應(yīng)當根據(jù)有關(guān)文件、合同的信息填列。4.本表“已核實認定的擔保損失年初余額”欄數(shù)字,應(yīng)當根據(jù)上年年末本表“已核實認定的擔保損失期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。5.本表“當期核實認定的擔保損失”欄目,反映從年初到當期期末核實認定的屬于公益性項目的擔保損失。本欄目應(yīng)當根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項”科目有關(guān)明細科目本期貸方發(fā)生額分析填列。6.本表“當期實際賠償金額”欄目,反映從年初到當期期末實際償付的賠償金額。本欄目應(yīng)當根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項”科目有關(guān)明細科目本期借方發(fā)生額分析填列。7.本表“期末核實認定的擔保損失”欄目,反映已核實認定的屬于公益性項目的擔保損失期末余額。本欄目應(yīng)當根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項”科目有關(guān)明細科目期末貸方余額分析填列。">
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局):
為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于加強地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知》(國發(fā)[2010]19號)和《財政部發(fā)展改革委人民銀行銀監(jiān)會關(guān)于貫徹國務(wù)院關(guān)于加強地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知相關(guān)事項的通知》(財預(yù)[2010]412號)等有關(guān)文件精神,規(guī)范地方政府融資平臺公司對公益性項目債務(wù)的核算和報告,根據(jù)《中華人民共和國會計法》以及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,我部制定了《地方政府融資平臺公司公益性項目債務(wù)核算暫行辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,自發(fā)布之日起施行。執(zhí)行中有何問題,請及時反饋我部。
附件:地方政府融資平臺公司公益性項目債務(wù)核算暫行辦法
附件:
地方政府融資平臺公司公益性項目債務(wù)核算暫行辦法
第一部分 總說明
第一條 為了規(guī)范地方政府融資平臺公司公益性項目債務(wù)的核算和報告,加強對地方政府融資平臺公司管理,防范財政金融風(fēng)險,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《國務(wù)院關(guān)于加強地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知》(國發(fā)〔2010〕19號)以及國家有關(guān)法律法
規(guī)的規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于地方政府融資平臺公司發(fā)生的公益性項目債務(wù)。
本辦法所指的地方政府融資平臺公司,是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合國發(fā)〔2010〕19號文件和《財政部 發(fā)展改革委 人民銀行 銀監(jiān)會關(guān)于貫徹國務(wù)院關(guān)于加強地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知相關(guān)事項的通知》(財預(yù)〔2010〕412號)相關(guān)規(guī)定的融資平臺公司。
本辦法所指的公益性項目,是指為社會公共利益服務(wù)、不以盈利為目的的投資項目,如市政建設(shè)、公共交通等基礎(chǔ)設(shè)施項目,以及公共衛(wèi)生、基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、保障性安居工程等基本建設(shè)項目。
本辦法所指的公益性項目債務(wù),是指地方政府融資平臺公司(以下簡稱融資平臺公司)因公益性項目建設(shè)發(fā)生的債務(wù)。
融資平臺公司應(yīng)當按照企業(yè)會計準則、制度的規(guī)定,對本公司全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項進行確認、計量和報告,并按照本辦法的規(guī)定就公益性項目債務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)和事項設(shè)置輔助賬簿體系,進行輔助核算和報告。
第三條 融資平臺公司對公益性項目債務(wù)進行輔助核算,應(yīng)當按照本辦法規(guī)定設(shè)置和使用輔助賬科目。發(fā)生公益性項目債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)和事項時,應(yīng)當援引相關(guān)原始憑證編號,編制記賬憑證,并據(jù)以登記輔助賬,做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時。
第四條 融資平臺公司公益性項目債務(wù)的輔助核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。
第五條 融資平臺公司應(yīng)當按照本辦法編制并向同級財政部門報送公益性項目債務(wù)報表。融資平臺公司公益性項目債務(wù)報表由債務(wù)增減變動表、公益性項目與非公益性項目債務(wù)一覽表、逾期公益性項目債務(wù)明細表、擔保情況表組成。
第二部分 輔助賬科目及其使用說明
第六條 公益性項目債務(wù)輔助賬科目名稱及編號。
一、償債資金類
1 已收款項
一般預(yù)算
政府性基金預(yù)算
國有資本經(jīng)營預(yù)算
預(yù)算外
非財政性資金
2 應(yīng)收款項
待分配
項目支出
轉(zhuǎn)貸
應(yīng)計利息
擔保損失支出
財政性資金
非財政性資金
二、債務(wù)資金類
3 銀行借款
未逾期
逾期
4 應(yīng)付債券
5 應(yīng)付利息
未逾期
逾期
6 應(yīng)付款項
第七條 公益性項目債務(wù)輔助賬科目使用說明。
一、“已收款項”科目
(一)本科目核算融資平臺公司收到的、用于償還公益性項目債務(wù)的財政性資金和非財政性資金。
(二)本科目應(yīng)當設(shè)置“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財政性資金”等明細科目,并按照項目進行明細核算。其中,“政府性基金預(yù)算”明細科目下應(yīng)設(shè)置“注入融資平臺公司的土地使用權(quán)出讓收入”、“ 因公益性項目建設(shè)獲得的土地使用權(quán)出讓收入返還”、“ 車輛通行費”、“其他”等明細科目,“非財政性資金”明細科目下可根據(jù)需要設(shè)置明細科目。
(三)已收款項主要賬務(wù)處理如下:
1.收到用于償還公益性項目債務(wù)的財政性資金時,按照實際收到的金額,借記本科目(一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、預(yù)算外),貸記“應(yīng)收款項——財政性資金”科目。
收到用于償還公益性項目債務(wù)的非財政性資金時,按照實際收到的金額,借記本科目(非財政性資金),貸記“應(yīng)收款項——非財政性資金”科目。
2.償還公益性項目債務(wù)時,借記“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項”等科目,貸記本科目。
(四)本科目期末借方余額,反映融資平臺公司收到的、尚未用于償還公益性項目債務(wù)的財政性資金和非財政性資金。
二、“應(yīng)收款項”科目
(一)本科目核算融資平臺公司經(jīng)核實認定應(yīng)當收取的、用于償還公益性項目債務(wù)的財政性資金和非財政性資金。
(二)本科目應(yīng)當設(shè)置“待分配”、“項目支出”、“轉(zhuǎn)貸”、“應(yīng)計利息”、“擔保損失支出”、“財政性資金”、“非財政性資金”等明細科目,并按照項目進行明細核算。其中,“項目支出”明細科目下可根據(jù)需要按照支出類型設(shè)置“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)”、“房屋建筑物購建”、“設(shè)備購置”、“其他”
等明細科目,“財政性資金”明細科目下應(yīng)當按照償債資金來源設(shè)置“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”等明細科目,“非財政性資金”明細科目下可根據(jù)需要設(shè)置明細科目。
(三)應(yīng)收款項主要賬務(wù)處理如下:
1.收到公益性項目債務(wù)資金時,按照核實認定的公益性項目債務(wù)金額,借記本科目(待分配),貸記“銀行借款”、“應(yīng)付債券”等科目。
2.將公益性項目債務(wù)資金用于支付項目支出時,按照實際支付的金額,借記本科目(項目支出),貸記本科目(待分配)。
3.將公益性項目債務(wù)資金轉(zhuǎn)貸時,按照實際轉(zhuǎn)貸的金額,借記本科目(轉(zhuǎn)貸),貸記本科目(待分配)。
4.計提公益性項目債務(wù)利息時,按照核實認定的金額,借記本科目(應(yīng)計利息),貸記“應(yīng)付利息”科目。
5.對外債轉(zhuǎn)貸形成的公益性項目債務(wù),應(yīng)當于會計期末按照期末匯率計算調(diào)整本科目以及“銀行借款”、“應(yīng)付利息”等科目的期末余額,按照調(diào)整金額,借記或貸記本科目(待分配、項目支出、轉(zhuǎn)貸、應(yīng)計利息),貸記或借記“銀行借款”、“應(yīng)付利息”等科目。
6.收到用于償還公益性項目債務(wù)的財政性資金時,按照實際收到的金額,借記“已收款項——一般預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、預(yù)算外”科目,貸記本科目(財政性資金)。
財政部門采用財政直接支付方式償還公益性項目債務(wù)的,按照財政直接支付的金額,借記“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項”等科目,貸記本科目(財政性資金)。
收到用于償還公益性項目債務(wù)的非財政性資金時,按照實際收到的金額,借記“已收款項——非財政性資金”科目,貸記本科目(非財政性資金)。
7.項目完成且對應(yīng)的公益性項目債務(wù)償還完畢,下年初對相關(guān)科目進行沖轉(zhuǎn),按照有關(guān)明細科目的余額,借記本科目(財政性資金、非財政性資金),貸記本科目(項目支出、轉(zhuǎn)貸、應(yīng)計利息)。
8.發(fā)生屬于公益性項目的擔保損失時,按照核實認定的金額,借記本科目(擔保損失支出),貸記“應(yīng)付款項”科目。收到用于支付擔保損失的財政性資金時,按照實際收到的金額,借記“已收款項”科目,貸記本科目(財政性資金)。收到用于支付擔保損失的非財政性資金時,按照實際收到的金額,借記“已收款項”科目,貸記本科目(非財政性資金)。償付擔保損失時,按照實際支付的金額,借記“應(yīng)付款項”科目,貸記“已收款項”科目。
擔保損失償付完畢,下年初進行沖轉(zhuǎn),借記本科目(財政性資金、非財政性資金),貸記本科目(擔保損失支出)。
(四)本科目期末借方余額,反映融資平臺公司應(yīng)收未收的、用于償還公益性項目債務(wù)的財政性資金和非財政性資金。
三、“銀行借款”科目
(一)本科目核算融資平臺公司向銀行、非銀行金融機構(gòu)等借入的,經(jīng)核實認定用于公益性項目的各種借款。
(二)本科目應(yīng)當根據(jù)債務(wù)是否逾期設(shè)置“未逾期”和“逾期”明細科目,并按照債權(quán)人、項目、償債資金來源等進行明細核算。
(三)銀行借款主要賬務(wù)處理如下:
1.收到銀行借款資金時,按照核實認定的屬于公益性項目債務(wù)的金額,借記“應(yīng)收款項——待分配”科目,貸記本科目(未逾期)。
2.債務(wù)逾期時,按照逾期債務(wù)的金額,借記本科目(未逾期),貸記本科目(逾期)。
3.償還屬于公益性項目債務(wù)銀行借款本金時,按照實際償還的金額,借記本科目,貸記“已收款項”科目。
財政部門采用財政直接支付方式償還銀行借款本金的,按照財政直接支付的金額,借記
本科目,貸記“應(yīng)收款項——財政性資金”科目。
4. 對外債轉(zhuǎn)貸形成的屬于公益性項目債務(wù)的銀行借款本金,應(yīng)當于會計期末按照期末匯率計算調(diào)整本科目以及“應(yīng)收款項”科目有關(guān)明細科目的期末余額,按照調(diào)整金額,借記或貸記“應(yīng)收款項——待分配、項目支出、轉(zhuǎn)貸”科目,貸記或借記本科目。
(四)本科目期末貸方余額,反映尚未償還的屬于公益性項目債務(wù)的銀行借款本金。
四、“應(yīng)付債券”科目
(一)本科目核算融資平臺公司發(fā)行的、經(jīng)核實認定用于公益性項目的債券本金。
(二)本科目應(yīng)當按照債券編號、項目、償債資金來源等進行明細核算。
(三)應(yīng)付債券主要賬務(wù)處理如下:
1.發(fā)行債券取得資金時,按照核實認定的屬于公益性項目債務(wù)的金額,借記“應(yīng)收款項——待分配”科目,貸記本科目。
2.償還屬于公益性項目債務(wù)的債券本金時,按照實際償還的金額,借記本科目,貸記“已收款項”科目。
財政部門采用財政直接支付方式償還屬于公益性項目債務(wù)的債券本金的,按照財政直接支付的金額,借記本科目,貸記“應(yīng)收款項——財政性資金”科目。
(四)本科目期末貸方余額,反映尚未償還的屬于公益性項目債務(wù)的債券本金。
五、“應(yīng)付利息”科目
(一)本科目核算融資平臺公司公益性項目債務(wù)計提的應(yīng)付利息。
(二)本科目應(yīng)當根據(jù)債務(wù)是否逾期設(shè)置“未逾期”和“逾期”明細科目,并按照債權(quán)人或債券編號、項目、償債資金來源等進行明細核算。
(三)應(yīng)付利息主要賬務(wù)處理如下:
1.計提公益性項目債務(wù)利息時,按照核實認定的金額,借記“應(yīng)收款項——應(yīng)計利息”科目,貸記本科目。
2.債務(wù)逾期時,按照逾期債務(wù)的金額,借記本科目(未逾期),貸記本科目(逾期)。
3.償還公益性項目債務(wù)利息時,按照實際償還的金額,借記本科目,貸記“已收款項”科
目。
財政部門采用財政直接支付方式償還公益性項目債務(wù)利息的,按照財政直接支付的金額,借記本科目,貸記“應(yīng)收款項——財政性資金”科目。
4.對外債轉(zhuǎn)貸形成的公益性項目債務(wù)利息,應(yīng)當于會計期末按照期末匯率計算調(diào)整本科目以及“應(yīng)收款項”科目有關(guān)明細科目的期末余額,按照調(diào)整金額,借記或貸記“應(yīng)收款項——應(yīng)計利息”科目,貸記或借記本科目。
(四)本科目期末貸方余額,反映尚未償還的公益性項目債務(wù)利息。
六、“應(yīng)付款項”科目
(一)本科目核算融資平臺公司公益性項目債務(wù)中除銀行借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付利息以外的其他各種應(yīng)付款項,如擔保損失支出等。
(二)本科目應(yīng)當按照債權(quán)人、項目、償債資金來源等進行明細核算。
(三)應(yīng)付款項主要賬務(wù)處理如下:
1.發(fā)生屬于公益性項目的擔保損失時,按照核實認定的金額,借記“應(yīng)收款項——擔保損失支出”科目,貸記本科目。收到用于支付擔保損失的財政性資金時,按照實際收到的金額,借記“已收款項”科目,貸記“應(yīng)收款項——財政性資金”科目。收到用于支付擔保損失的非財政性資金時,按照實際收到的金額,借記“已收款項”科目,貸記“應(yīng)收款項——非財政性資金”科目。償付擔保損失時,按照實際支付的金額,借記本科目,貸記“已收款項”科目。
2. 發(fā)生除擔保損失外的屬于公益性項目債務(wù)的應(yīng)付款項時,按照核實認定的債務(wù)金額,借記“應(yīng)收款項——待分配”科目,貸記本科目。收到用于償還應(yīng)付款項的財政性資金時,按照實際收到的金額,借記“已收款項”科目,貸記“應(yīng)收款項——財政性資金”科目。收到用于償還應(yīng)付款項的非財政性資金時,按照實際收到的金額,借記“已收款項”科目,貸記“應(yīng)收款項——非財政性資金”科目。實際支付時,按照實際支付的金額,借記本科目,貸記“已收款項”科目。
(四)本科目期末貸方余額,反映尚未償還的屬于公益性項目債務(wù)的其他各種應(yīng)付款項。
第三部分 報表及編制說明
第八條 公益性項目債務(wù)報表及編制說明。
一、債務(wù)增減變動表
(一)報表樣式
債 務(wù) 增 減 變 動 表 | ||||||||
編制單位: 年 月 日 單位:元 | ||||||||
債務(wù)類型 | 年初數(shù) | 當期增加 | 當期減少 | 期末數(shù) | ||||
公益性項目 | 非公益性項目 | 公益性項目 | 非公益性項目 | 公益性項目 | 非公益性項目 | 公益性項目 | 非公益性項目 | |
一、銀行借款 | ||||||||
1 | ||||||||
2 | ||||||||
… | ||||||||
小計 | ||||||||
二、應(yīng)付債券 | ||||||||
1 | ||||||||
2 | ||||||||
… | ||||||||
小計 | ||||||||
三、應(yīng)付利息 | ||||||||
1 | ||||||||
2 | ||||||||
… | ||||||||
小計 | ||||||||
四、應(yīng)付款項 | ||||||||
1 | ||||||||
2 | ||||||||
… | ||||||||
小計 | ||||||||
五、合計 |
(二)編制說明
1.本表反映融資平臺公司某一會計期間債務(wù)的增減變動及余額情況。
2.本表“債務(wù)類型”欄應(yīng)當按照債權(quán)人名稱填列。
3.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字,應(yīng)當根據(jù)上年年末本表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。
4.本表“當期增加”欄數(shù)字,反映債務(wù)從年初到當期期末的增加情況。其中,“公益性項目”欄應(yīng)當根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項”等科目貸方發(fā)生額分析填列,“非公益性項目”欄應(yīng)當根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。
5. 本表“當期減少”欄數(shù)字,反映債務(wù)從年初到當期期末的償還情況。其中,“公益性項目”欄應(yīng)當根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項”等科目借方發(fā)生額分析填列,“非公益性項目”欄應(yīng)當根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。
6. 本表“期末數(shù)”欄數(shù)字,反映債務(wù)期末余額。其中,“公益性項目”欄應(yīng)當根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付款項”等科目期末貸方余額分析填列,“非公益性項目”欄應(yīng)當根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。
二、公益性項目與非公益性項目債務(wù)一覽表
(一)報表樣式
公 益 性 項 目 與 非 公 益 性 項 目 債 務(wù) 一 覽 表 | ||||||||
編制單位: 年 月 日 單位:元 | ||||||||
項目名稱 | 年初數(shù) | 當期增加 | 當期減少 | 期末數(shù) | ||||
本金 | 利息 | 本金 | 利息 | 本金 | 利息 | 本金 | 利息 | |
一、公益性項目 | ||||||||
(一) | ||||||||
(二) | ||||||||
(三) | ||||||||
… | ||||||||
小計 | ||||||||
二、非公益性項目 | ||||||||
(一) | ||||||||
(二) | ||||||||
(三) | ||||||||
… | ||||||||
小計 | ||||||||
合計 |
(二)編制說明
1.本表反映融資平臺公司公益性項目及非公益性項目債務(wù)的增減變動及余額情況。
2.本表“項目名稱”欄反映各類項目的具體名稱。融資平臺公司可根據(jù)實際情況按照項目或項目類別填報。
3.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字,應(yīng)當根據(jù)上年年末本表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。
4.本表“當期增加”欄內(nèi)“本金”欄數(shù)字,反映各項目或各項目類別對應(yīng)的債務(wù)本金從年初到當期期末的增加情況。其中,“公益性項目”應(yīng)當根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“
5. 本表“當期減少”欄內(nèi)“本金”欄數(shù)字,反映各項目或各項目類別對應(yīng)的債務(wù)本金從年初到當期期末的償還情況。其中,“公益性項目”應(yīng)當根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付款項”等科目借方發(fā)生額分析填列,“非公益性項目”應(yīng)當根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。本表“當期減少”欄內(nèi)“利息”欄數(shù)字,反映各項目或各項目類別對應(yīng)的債務(wù)利息從年初到當期期末的償還情況,其中,“公益性項目”應(yīng)當根據(jù)輔助賬“應(yīng)付利息”科目借方發(fā)生?治鎏盍校?/span>“非公益性項目”應(yīng)當根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目發(fā)生額分析填列。
6. 本表“期末數(shù)”欄內(nèi)“本金”欄數(shù)字,反映各項目或各項目類別對應(yīng)的債務(wù)本金期末余額。其中,“公益性項目”應(yīng)當根據(jù)輔助賬“銀行借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付款項”等科目期末貸方余額分析填列,“非公益性項目”應(yīng)當根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。本表“期末數(shù)”欄內(nèi)“利息”欄數(shù)字,反映各項目或各項目類別對應(yīng)的債務(wù)利息期末余額,其中,“公益性項目”應(yīng)當根據(jù)輔助賬“應(yīng)付利息”科目期末貸方余額分析填列,“非公益性項目”應(yīng)當根據(jù)企業(yè)賬簿有關(guān)科目期末余額分析填列。
三、逾期公益性項目債務(wù)明細表
(一)報表樣式
逾 期 公 益 性 項 目 債 務(wù) 明 細 表 | ||||||||||||||||||||
編制單位: 年 月 日 單位:元 | ||||||||||||||||||||
債權(quán)人 | 一般預(yù)算 | 政府性基金預(yù)算 | 國有資本經(jīng)營預(yù)算 | 預(yù)算外 | 非財政性資金 | |||||||||||||||
年初逾期 | 當期新增 | 當期償還 | 期末逾期 | 年初逾期 | 當期新增 | 當期償還 | 期末逾期 | 年初逾期 | 當期新增 | 當期償還 | 期末逾期 | 年初逾期 | 當期新增 | 當期償還 | 期末逾期 | 年初逾期 | 當期新增 | 當期償還 | 期末逾期 | |
合計 |
(二)編制說明
1.本表反映融資平臺公司當期逾期公益性項目債務(wù)增減變動及結(jié)余情況。
2.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財政性資金”欄內(nèi)各“年初逾期”欄數(shù)字,應(yīng)當根據(jù)上年年末本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財政性資金”欄內(nèi)各“期末逾期”欄內(nèi)數(shù)字填列。
3.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財政性資金”欄內(nèi)各“當期新增”欄數(shù)字,反映從年初到當期期末新增的逾期債務(wù),應(yīng)當根據(jù)輔助賬“銀行借款——逾期”、“應(yīng)付利息——逾期”等科目貸方發(fā)生額分析填列。
4.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財政性資金”欄內(nèi)各“當期償還”欄數(shù)字,反映從年初到當期期末償還的逾期債務(wù),應(yīng)當根據(jù)輔助賬“銀行借款——逾期”、“應(yīng)付利息——逾期”等科目借方發(fā)生額分析填列。
5.本表“一般預(yù)算”、“政府性基金預(yù)算”、“國有資本經(jīng)營預(yù)算”、“預(yù)算外”、“非財政性資金”欄內(nèi)各“期末逾期”欄數(shù)字,反映逾期債務(wù)的期末余額,應(yīng)當根據(jù)輔助賬“銀行借款——逾期”、“應(yīng)付利息——逾期”等科目期末貸方余額分析填列。
四、擔保情況表
(一)報表樣式
擔 保 情 況 表 | |||||
編制單位: 年 月 日 單位:元 | |||||
擔保項目 | 擔保金額 | 已核實認定的擔保損失年初余額 | 當期核實認定的擔保損失 | 當期實際賠償金額 | 已核實認定的擔保損失期末余額 |
合計 |
注:融資平臺公司注冊資本中的政府出資比例為 %。
(二)編制說明
1.本表反映融資平臺公司對外提供擔保的情況及經(jīng)核實認定的擔保損失的增減變動情況。
2.本表“擔保項目”欄目,反映對外提供擔保的項目的具體名稱。本欄目應(yīng)當根據(jù)輔助賬簿及有關(guān)文件、合同的信息填列。
3.本表“擔保金額”欄目,反映對外提供擔保的金額。本欄目應(yīng)當根據(jù)有關(guān)文件、合同的信息填列。
4.本表“已核實認定的擔保損失年初余額”欄數(shù)字,應(yīng)當根據(jù)上年年末本表“已核實認定的擔保損失期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。
5.本表“當期核實認定的擔保損失”欄目,反映從年初到當期期末核實認定的屬于公益性項目的擔保損失。本欄目應(yīng)當根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項”科目有關(guān)明細科目本期貸方發(fā)生額分析填列。
6.本表“當期實際賠償金額”欄目,反映從年初到當期期末實際償付的賠償金額。本欄目應(yīng)當根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項”科目有關(guān)明細科目本期借方發(fā)生額分析填列。
7.本表“期末核實認定的擔保損失”欄目,反映已核實認定的屬于公益性項目的擔保損失期末余額。本欄目應(yīng)當根據(jù)輔助賬“應(yīng)付款項”科目有關(guān)明細科目期末貸方余額分析填列。